Tranche marginale d’imposition
Définition
La tranche marginale d’imposition (TMI) désigne le taux d’imposition appliqué à la dernière fraction des revenus imposables d’un contribuable. Elle ne reflète pas le taux moyen d’imposition, mais le taux auquel est taxé le dernier euro gagné. En France, l’impôt sur le revenu est progressif, réparti en plusieurs tranches avec des taux croissants.
Historique et contexte
Le système de tranches progressives existe depuis la création de l’impôt sur le revenu en 1914. Il repose sur le principe de justice fiscale, selon lequel les contribuables doivent contribuer en fonction de leurs capacités.
Les taux et les seuils des tranches sont révisés régulièrement par la loi de finances. En 2025, la TMI varie de 0 % à 45 %, selon le niveau de revenu imposable et le quotient familial.
Missions et rôle
La TMI permet de :
- Appliquer un impôt progressif selon les revenus.
- Déterminer le taux d’imposition applicable aux revenus supplémentaires (prime, plus-value, etc.).
- Servir de référence pour les simulations fiscales.
- Orienter les choix patrimoniaux et d’optimisation fiscale.
Influence
La TMI influence :
- Les placements financiers (assurance-vie, PEA, PER).
- Les décisions de défiscalisation (Pinel, PER, FCPI).
- Les arbitrages entre revenus imposables et exonérés.
- Les stratégies de transmission (donation, démembrement).
Intérêt patrimonial
Connaître sa TMI est essentiel pour :
- Optimiser sa fiscalité en choisissant les bons produits d’épargne.
- Anticiper l’impact fiscal d’un revenu exceptionnel.
- Évaluer la pertinence d’un investissement défiscalisant.
- Adapter sa stratégie patrimoniale en fonction de son niveau d’imposition.
Limites et critiques
- Confusion fréquente entre TMI et taux moyen d’imposition.
- Complexité du calcul pour les foyers avec plusieurs sources de revenus.
- Effet de seuil pouvant décourager certains revenus supplémentaires.
- Manque de lisibilité pour les contribuables non avertis.
Comparaison
- Avec le taux moyen d’imposition : la TMI est le taux sur le dernier euro, le taux moyen est le ratio global impôt/revenus.
- Avec le prélèvement forfaitaire unique (PFU) : le PFU est un taux fixe (30 %) sur les revenus du capital, la TMI est variable selon les revenus.
- Avec les tranches fiscales d’autres pays : la France a un système plus progressif que certains pays à taux unique (flat tax).
À retenir
- La TMI est le taux appliqué à la dernière tranche de revenus imposables.
- Elle varie selon les revenus et le quotient familial.
- Elle est essentielle pour optimiser sa fiscalité et ses placements.
- Elle ne doit pas être confondue avec le taux moyen d’imposition.
FAQ
La tranche marginale d’imposition appartient-elle au calcul de l’impôt sur le revenu ?
Oui, elle est utilisée pour déterminer le taux appliqué à la dernière fraction des revenus.
Quelles différences avec le taux moyen d’imposition ?
La TMI concerne le dernier euro imposé, le taux moyen est le rapport entre l’impôt total et les revenus.
La tranche marginale d’imposition propose-t-elle des avantages fiscaux ?
Non, mais elle permet d’orienter les choix vers des dispositifs de défiscalisation.
Est-il possible de réduire sa TMI ?
Indirectement, oui, en diminuant son revenu imposable via des déductions ou des investissements défiscalisants.
Quels sont les points forts ?
- Indicateur fiscal clé
- Utile pour les simulations
- Guide les choix patrimoniaux
Quels sont les points faibles ?
- Confusion avec le taux moyen
- Complexité du calcul
- Effets de seuil
La tranche marginale d’imposition est-elle adaptée aux débutants ?
Oui, à condition d’être bien expliquée, car elle est essentielle pour comprendre sa fiscalité.
